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LED人必讀:財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整所得稅優(yōu)惠政策
編輯:清風(fēng) [ 2016-10-9 15:55:19 ] 文章來源:LED大屏網(wǎng)
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  9月22日,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策,對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限,對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。

  為支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,9月22日,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策,對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限,對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。此次政策調(diào)整帶來了怎樣的稅負(fù)變化?又會對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生怎樣的影響?就此疑問兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人是這么回應(yīng)的。

  員工取得股權(quán)激勵時不再繳稅

  根據(jù)《通知》,今年9月1日后發(fā)生的非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵),可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅,遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

  而對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起,在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

  據(jù)悉,按照調(diào)整前的稅收政策,企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等,員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié),按照“工資薪金所得”項目,適用3%—45%的7級累進(jìn)稅率征稅。對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益,則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,適用20%的稅率征稅。

  財政部稅政司負(fù)責(zé)人介紹,此次政策調(diào)整,將原來在兩個環(huán)節(jié)征稅合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅,納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅,待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅,解決了行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。同時,在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率,比原來稅負(fù)降低10—20個百分點,有效減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。此外,為解決上市公司股權(quán)激勵對象繳稅在時間方面的困難,此次政策調(diào)整進(jìn)一步延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限,由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個月延長至12個月。

  這位負(fù)責(zé)人表示,上述政策進(jìn)一步加大了對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,對于激勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級將發(fā)揮重要作用。

  技術(shù)入股可遞延納稅

  為鼓勵企業(yè)和個人技術(shù)入股,《通知》規(guī)定,企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的納稅人,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

  “這些優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān),積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化!倍悇(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人介紹,按照現(xiàn)行稅收政策,企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股,應(yīng)就評估增值部分繳納所得稅,并允許在5年內(nèi)分期納稅。此次對技術(shù)成果投資入股的稅收政策進(jìn)行調(diào)整,在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上,增加遞延納稅的政策選擇。同時規(guī)定,無論投資者選擇適用哪一項政策,被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。

  “實施股權(quán)激勵和技術(shù)入股方面的稅收優(yōu)惠政策,能夠充分調(diào)動廣大科研人員的積極性,促進(jìn)國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力!必斦慷愓矩(fù)責(zé)人表示,此次相關(guān)所得稅政策做出的調(diào)整,充分考慮了國際經(jīng)驗和我國實際情況,政策作用主要體現(xiàn)在三方面:

  一是將股權(quán)激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類,在規(guī)定嚴(yán)格限制條件的前提下,對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策;

  二是擴(kuò)大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍,由高校、科研機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)等擴(kuò)大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場主體,優(yōu)惠政策針對的股權(quán)激勵方式也由目前的股權(quán)獎勵擴(kuò)大到股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票等其他方式;

  三是在優(yōu)惠方式上,對符合條件的股權(quán)激勵實施遞延納稅政策,同時降低適用稅率。這些調(diào)整有效降低了股權(quán)激勵的稅收負(fù)擔(dān),將進(jìn)一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性。

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